Als DGA betaal je jezelf een DGA-Salaris. De hoogte hiervan baseer je op de gebruikelijkloonregeling. Een onderzoek naar de naleving van de regels trekt de aandacht in politiek Den Haag.

Als ondernemer met een eigen BV is de kans groot dat je directeur-grootaandeelhouder bent. In die rol moet je jezelf een salaris betalen. Dat salaris is het DGA-salaris. Over de hoogte van het DGA-salaris is al veel geschreven.

Er zijn drie verschillende criteria waaraan het DGA-salaris moet voldoen voordat de fiscus het als “voldoende hoog” beschouwt. In de praktijk komt het er vaak op neer dat de ondernemer ervoor kiest het minimale DGA salaris uit te betalen. In 2026 is het minimaal DGA salaris € 58.000 bruto per jaar (incl. vakantiegeld).

Uit onderzoek van SEO Economisch Onderzoek blijkt dat de huidige regels deels doeltreffend zijn en noemt een aantal opties om de effectiviteit van de gebruikelijkloonregeling te versterken. Aangezien SEO Economisch Onderzoek ,dat nauwe banden onderhoudt met de Universiteit van Amsterdam (UvA), dit onderzoek deed in opdracht van het Ministerie van Financiën, is het logisch dat de rapportage in Den Haag een vervolg zou krijgen.

Gebruikelijkloon regeling voor DGA Salaris is “Deels doeltreffend “

De onderzoekers stellen eerst vast wat het doel is van de regeling, namelijk het voorkomen van belastingontwijking. Ook wil de regeling ervoor zorgen dat DGA’s hun bijdrage leveren aan de volksverzekering en niet onterecht profiteren van inkomensondersteuning.

In het onderzoeksrapport stellen de onderzoekers dat de gebruikelijkloonregeling deels doeltreffend en doelmatig is.

“Het merendeel van de dga’s neemt een gebruikelijk loon in aanmerking dat past bij de wettelijke vereisten. Daarnaast gaat het realiseren van de doelen gepaard met lage uitvoerings- en administratieve lasten”, zo klinkt de positieve conclusie.

Tegelijkertijd constateerden de onderzoekers dat het aantal DGA’s dat met hun DGA-salaris op, of onder, de ondergrens zit onverklaarbaar hoog is.  “(Het) blijkt dat een aanzienlijk deel (ongeveer veertig procent) van de dga’s onder de ondergrens zit.” Een groot deel hiervan (driekwart) is volgens de onderzoekers te verklaren doordat de DGA ook elders werkt en dus slechts als parttimer een DGA-salaris krijgt. Maar: “Bij dga’s waarvoor dit niet geldt is er waarschijnlijk sprake van strategisch gedrag, de wens om discussie met de belastingdienst te voorkomen of onwetendheid over de werking van de regeling.”

Ook trekt het rapport de conclusie dat het correct vaststellen van het gebruikelijk loon voor een groot deel van de belastingadviseurs erg lastig is.

Politieke interesse

Staatssecretaris Eelco Eerenberg in 2022 (foto: Bas van Setten / Gemeente Utrecht, via Wikipedia Commons)

Het rapport trok de aandacht op het Ministerie van Financiën en drie dagen geleden staatssecretaris van Financiën Eelco Eerenberg een vijftien pagina’s tellende brief naar de Tweede Kamer. Hierin bespreekt hij drie in het rapport genoemde beleidsopties, namelijk:

• Verhogen van het normbedrag
• Het ontwikkelen van een objectieve waarderingsmethode voor DGA’s
• Het versterken van het toezicht en de handhaving door de Belastingdienst

In de brief laat de Staatssecretaris weten dat niet het idee heeft dat bewezen is dat de genoemde beleidsopties ook iets zullen opleveren. Dat doet niet af aan de waarde van het rapport: “De belangrijkste uitkomsten van de evaluatie van de gebruikelijkloonregeling zijn dat goede informatie ontbreekt zowel voor de dga als voor de Belastingdienst over het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dat dga’s en hun adviseurs geen strikte handhaving vanuit de Belastingdienst ervaren en ten slotte dat meer dga’s op of onder het normbedrag zitten dan kan worden verklaard uit de loonvergelijking die door SEO is gemaakt.”

Hij ziet dan ook vooral heil in het verbeteren van de informatievoorziening en een generieke waarderingsmethode om het vaststellen van het gebruikelijk loon makkelijker te maken.

Voor dat doel bereikt is moet er nog veel gebeuren: “Wel moet nog worden bekeken of en hoe eenvoudig een uniforme en gedetailleerde functiewaarderingsmethode kan worden ontwikkeld.”

Met een haalbaarheidsstudie hoopt de Staatssecretaris het antwoord op die vraag te krijgen. Tegelijkertijd wil hij de positie van de Belastingdienst bij de handhaving versterken door de data te analyseren “gericht op het verkrijgen van inzicht in de mate waarin de gebruikelijkloonregeling correct wordt toegepast, omdat de evaluatie hiertoe onvoldoende aanknopingspunten bevat. De inzichten uit deze analyse kunnen worden gebruikt bij het maken van zorgvuldige keuzes over de verdere handhavingsstrategie.”

Conclusies over de toekomst van het DGA-salaris

Er gebeurt van alles in Den Haag, maar voorlopig lijkt het erop dat de huidige regeling ongewijzigd van kracht blijft. Het minimum bruto DGA-Salaris blijft de hoogste waarde van:

• Het loon van de meestverdienende werknemer
• Het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• € 58.000 (in 2026)

Tegelijkertijd is de brief van de Staatssecretaris een goede reden om het eigen DGA-salaris nog eens onder de loep te nemen. Zeker gezien het feit dat zowel het rapport als de brief lijken te hinten op een verscherpt toezicht op de naleving van de regels.